Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возмещение акциза

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возмещения акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт в части объема потерь в пределах норм естественной убыли и сообщает следующее. В соответствии с пп. При этом данное освобождение от налогообложения производится в порядке, установленном ст. Согласно нормам указанной ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правовые основы освобождения и возмещения акциза при реализации товаров на экспорт

Шестаев Матвей Анатольевич — аспирант кафедры финансового и административного права Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации. Российское налоговое законодательство закрепляет ряд льгот и освобождений от уплаты налогов при осуществлении реализации товаров на экспорт, что, в свою очередь, должно стимулировать спрос на российский товар и благоприятно сказываться на российских предприятиях-экспортерах.

Наряду с нулевой ставкой по налогу на добавленную стоимость, применяемой при экспорте товаров за пределы таможенной территории РФ, налогоплательщик, осуществляющий экспорт подакцизных товаров перечень товаров установлен ст. В целях избежания применения налогоплательщиками данных льгот в качестве уклонения от уплаты налогов и применения серых схем лжеэкспорта налоговое законодательство устанавливает ряд правил, при соблюдении которых налогоплательщик может воспользоваться освобождением от уплаты налогов при реализации товаров на экспорт.

В настоящее время плательщиками акциза признаются лишь производители подакцизных товаров. Поэтому только они могут воспользоваться правом освобождения от уплаты акциза. Если же производство подакцизных товаров осуществляется из давальческого сырья, то право на освобождение от уплаты акцизов и возврат налога имеет переработчик производитель подакцизного товара. Процедура возврата акциза переработчиком собственнику давальческого сырья законодательством не регламентирована, поэтому в договорах, заключаемых между собственником давальческого сырья и переработчиком, должны предусматриваться условия, в соответствии с которыми собственник предоставляет переработчику все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, а переработчик после возмещения ему из бюджета уплаченной суммы акциза возвращает ее собственнику.

Основным требованием налогового законодательства при освобождении от уплаты акциза является подтверждение факта экспорта товара и получение оплаты за него. Пункт 7 ст. Отметим, что законодательство не различает экспорт, осуществленный в страны дальнего зарубежья и страны СНГ, т. Исключением является экспорт в Республику Беларусь. Документ вступил в силу с 1 января г.

Согласно Положению о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь далее — Положение , которое является неотъемлемой частью Соглашения, налогоплательщики при экспорте в Республику Беларусь имеют право на освобождение от уплаты акциза при представлении в налоговые органы следующих документов: 1 договора, на основании которого происходила поставка товара; 2 выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика; 3 третьего экземпляра заявления о ввозе товара, экспортированного в Республику Беларусь, с отметкой белорусского налогового органа; 4 копий транспортных товаросопроводительных документов о перевозке экспортируемого товара.

Кроме того, налогоплательщик обязан представить документы, предусмотренные российским законодательством. Такие документы перечислены в п. Например, при экспорте товара посредником экспортер должен предоставить договор с посредником договор комиссии, агентский договор, договор поручения , а также контракт, заключенный посредником с белорусским контрагентом.

Стоит отметить, что выписка банка должна подтверждать поступление выручки именно посреднику, т. Еще одним различием между экспортом в Республику Беларусь и экспортом в остальные страны является срок предоставления документов в налоговые органы. Пунктом 7 ст. При экспорте в Республику Беларусь п. В обоих случаях учитываются календарные дни. Срок предоставления документов исчисляется с даты отгрузки товаров.

Главным условием освобождения от уплаты акциза согласно п. Согласно ст. Таким образом, законодатель, предоставляя налогоплательщику отсрочку в дней для представления подтверждающих факт экспорта документов, освобождая его от уплаты акциза, гарантирует уплату налога в бюджет в случае невыполнения требований, установленных п.

В соответствии с гражданским законодательством каждая из сторон имеет право выдвигать при заключении договоров поручительства определенные условия.

Так, налоговый орган может отказать в заключении договора поручительства, если есть достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем, а также в случае выявления налоговым органом недобросовестности налогоплательщика или поручителя.

Примерный перечень оснований, которые могут расцениваться налоговыми органами как свидетельствующие о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, приведен в Приказе Федеральной налоговой службы от 21 ноября г.

Стоит добавить, что договор заключается, если у налогового органа отсутствуют сомнения в платежеспособности банка. При этом платежеспособность того или иного банка определяется налоговым органом самостоятельно на основании имеющейся у него информации. Как следует из положений ст.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что для налогоплательщика получение банковской гарантии — более простая и надежная процедура, чем оформление поручительства банка. Банковская гарантия оформляется, в отличие от поручительства банка, между банком и налогоплательщиком. Третий участник правоотношений — налоговый орган — реализует свое право путем предъявления письменного требования об уплате налога и сбора банку.

Финансово-правовые аспекты взаимодействия банковской системы и таможенных органов РФ: Дис. Саратов, N 10, Стоит отметить, что положения ст. Из этой формулировки можно сделать вывод, что требования ст. Специальных же требований к банковской гарантии кроме указанных в ст. Обязательство гаранта перед налоговым органом по гарантии прекращается в следующих случаях: — при уплате налогоплательщиком или гарантом суммы, на которую выдана гарантия; — при окончании определенного в гарантии срока, на который она выдана.

Налоговое поручительство или банковская гарантия должно быть представлено в налоговый орган не позднее установленного срока уплаты акцизов. Позиция налоговых органов основывается на том, что поручительство или банковская гарантия должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы не позже крайнего срока уплаты налога в бюджет, установленного ст.

Связано это с тем, что в противном случае банковская гарантия теряет смысл, т. Однако утверждение о том, что банковская гарантия поручительство действует до момента вынесения налоговым органом решения о правомерности освобождения от уплаты акциза, уже было успешно оспорено в суде налогоплательщиками. Ефимова, государственного советника налоговой службы II ранга. В Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 мая г. В таком случае, если налогоплательщик сделал все правильно, налоговым органом после проведения камеральной проверки представленных документов, которая согласно п.

Нельзя не пояснить следующий момент. Если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией представляется пакет документов, подтверждающих факт экспорта товаров, до установленного налоговым законодательством срока уплаты, но банковская гарантия поручительство не представлена, то обязанности у налогоплательщика по уплате суммы акциза не возникает, о чем налоговым органом выносится решение о возмещении суммы акциза, начисленной при экспортной отгрузке.

Однако налогоплательщики при представлении банковской гарантии поручительства , получив при этом освобождение от уплаты акциза, не всегда успевают подтвердить факт экспорта подакцизных товаров в установленный законодателем дневный срок.

Отмечу также, что не всегда представленные документы, подтверждающие вывоз товаров, соответствуют налоговому законодательству. В этом случае по таким операциям неподтвержденный факт экспорта товара после проведения камеральной проверки и принятия налоговым органом соответствующего решения налогоплательщику начисляется акциз. Сумма, подлежащая начислению, отражается в налоговой декларации за тот налоговый период, когда товар был отгружен на экспорт.

Таким образом, налогоплательщик в соответствии со ст. Кроме того, налогоплательщику будут начислены пени за несвоевременную уплату акцизов, т. Однако налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право вернуть уплаченные суммы акциза за неподтвержденный факт экспорта.

Согласно п. Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. В течение этого срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе полностью или частично в возмещении.

Обратим внимание, что установленный п. В отдельных случаях плательщик акцизов по товарам, вывезенным за пределы таможенной территории Российской Федерации, ограничен в своем праве на возмещение уплаченного акциза. Такая ситуация возможна, когда у налогоплательщика имеются недоимки и пени по акцизам, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат.

По общему правилу, такие суммы подлежат зачету в первоочередном порядке. Соответствующее решение принимает налоговый орган по собственной инициативе и в течение десяти дней сообщает о нем налогоплательщику. Это был первый вариант разрешения вопроса о возмещении при отсутствии недоимок. Вторым вариантом является возврат плательщику соответствующих сумм по его заявлению.

Отмечу, что налогоплательщик может вернуть уплаченный акциз в течение 3 лет после того, как закончится отведенный налоговым законодательством срок для подтверждения факта экспорта. Следует сказать, что освобождение от уплаты акциза — это право налогоплательщика, а не его обязанность.

Следовательно, если налогоплательщик не заявляет право на освобождение от уплаты акциза, то необходимости подтверждать его нет. Шилина Е. Сарбаш С. Буркова А. Интернет-сайт ФНС России www. Брызгалин А. Налоги и налоговое право. Артемов Н. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. Крохина Ю. Налоговое право. Коваленко Е. Бабанин В. Шепенко Р. Грачева Е. Финансовое право. Софрин А. Совершение акцизного налогообложения в Российской Федерации: Дис.

Правовые основы освобождения и возмещения акциза при реализации товаров на экспорт Шестаев М. Библиографический список 1.

Возврат акциза

Судебная практика по вопросам возмещения уплаченного в бюджет акциза при реализации товара на экспорт Л. Налогоплательщик, не соглашаясь с позицией налогового органа, был вынужден обратиться за защитой нарушенных прав в арбитражный суд с заявлениями об обжаловании решений действий, бездействия налогового органа. В обоснование позиции о наличии у налогоплательщика права на возмещение зачет, возврат уплаченного в бюджет акциза при экспорте нефтепродуктов были приведены следующие нормы налогового законодательства. В соответствии со ст.

Пожалуйста Войти или Регистрация , чтобы присоединиться к беседе. Да, спасибо, такой вид операции я видел, но ведь возместить акциз согласно НК РФ можно и нужно не по операциям реализации, а по мере использования спирта в выпуске готовой продукции, которая на складе может и год пролежать. Но при этом не правомерно возмещать акциз при выпуске полуфабриката.

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ. Фирмы, которые осуществляют операции с подакцизными товарами, то есть производство, переработка, ввоз и вывоз на территорию Российской Федерации, обязаны уплачивать специальный налог — акциз. При расчете суммы, уплачиваемой в бюджет государства, фирмы в праве применять налоговые вычеты, которые данную сумму уменьшают, а также в праве при соблюдении, установленных налоговым законодательством, а именно главой 22 НК РФ, получить возврат акциза. Согласно законодательству предприятия имеют право получить возврат акциза, если общая сумма всех налоговых вычетов превысила сумму акциза за определенный налоговый период.

Возмещение акциза при производстве прямогонного бензина из давальческого сырья

Шестаев Матвей Анатольевич — аспирант кафедры финансового и административного права Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации. Российское налоговое законодательство закрепляет ряд льгот и освобождений от уплаты налогов при осуществлении реализации товаров на экспорт, что, в свою очередь, должно стимулировать спрос на российский товар и благоприятно сказываться на российских предприятиях-экспортерах. Наряду с нулевой ставкой по налогу на добавленную стоимость, применяемой при экспорте товаров за пределы таможенной территории РФ, налогоплательщик, осуществляющий экспорт подакцизных товаров перечень товаров установлен ст. В целях избежания применения налогоплательщиками данных льгот в качестве уклонения от уплаты налогов и применения серых схем лжеэкспорта налоговое законодательство устанавливает ряд правил, при соблюдении которых налогоплательщик может воспользоваться освобождением от уплаты налогов при реализации товаров на экспорт. В настоящее время плательщиками акциза признаются лишь производители подакцизных товаров. Поэтому только они могут воспользоваться правом освобождения от уплаты акциза. Если же производство подакцизных товаров осуществляется из давальческого сырья, то право на освобождение от уплаты акцизов и возврат налога имеет переработчик производитель подакцизного товара. Процедура возврата акциза переработчиком собственнику давальческого сырья законодательством не регламентирована, поэтому в договорах, заключаемых между собственником давальческого сырья и переработчиком, должны предусматриваться условия, в соответствии с которыми собственник предоставляет переработчику все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, а переработчик после возмещения ему из бюджета уплаченной суммы акциза возвращает ее собственнику. Основным требованием налогового законодательства при освобождении от уплаты акциза является подтверждение факта экспорта товара и получение оплаты за него. Пункт 7 ст.

Когда акциз можно зачесть или вернуть из бюджета

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

Если сумма акциза, начисленная за текущий налоговый период, меньше суммы налогового вычета по данному налогу, акциз в бюджет за этот месяц не уплачивайте п.

.

Официальный сайт Сбербанка России

.

.

Возмещение акциза

.

Акцизы. Порядок возмещения (зачета, возврата) акциза. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза.

.

Возврат акциза на топливо France-Belgique

.

Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Порядок возмещения (зачета, возврата) акциза

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБК: На что идут сборы от акцизных налогов
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментариев: 4
  1. bagreropin1971

    4. Возмещению из бюджета (путем зачета или возврата) подлежат: суммы акциза по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы.

  2. Денис Т.

    Из данной статьи вы узнаете об условиях возврата акциза, порядке получения налогового вычета по акцизам по внутренним операциям.

  3. rhythcordevib1971

    Международная ттн правила заполнения Как не возращать деньги за телефон

  4. vouratdocklan1987

    WELCOME TO THE NEW NIKOSAX WEBSITE

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.